文/本刊记者 王晓慧
郭丽萍，某公司财务总监，从事企业财务工作十五年，先后在外企、私企、合资等不同性质的企业工作过。
政策多变 企业难辨
谈到近期出台的《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》，郭丽萍对其中的税制改革部分表现得漠不关心。“改就改吧，我们能怎么样？国家出台过太多相关的企业税制改革政策，但很多时候，今天这个政策出台，明天那个政策取消，搞得我们焦头烂额。最可气的是，取消了的文件从来不及时在官网公布。难道国家觉得政策不合适，直接拿掉就完事了吗？有没有为企业考虑？”这个已年过四十的老财务颇有点“愤青”劲儿。
郭丽萍对2009年国家缴税运动印象深刻。2009年6月，国家税务总局下达了“全国必保完成1000亿元的稽查任务”，这是国家税务总局首次下达具体数字的稽查任务。1000亿元，这是个什么概念？据记者了解，2008年全国税务稽查机关共查补收入513.6亿元，而1000亿元的任务量要比2008年至少多出1倍。
当时，国家出台的税收自查政策一个接着一个，要求企业自查少缴和漏缴的税费。“在当时国内经济持续不景气的环境下，这样的稽查任务无疑加大了企业的税负。结果呢？税务部门税收任务圆满完成，但企业呢？有多少家相继倒闭了？”郭丽萍很是愤愤不平，“税务部门有这股子精神头，完全可以先整整内部的风气，提高提高工作效率。你可以随便找个会计问问，哪个没有受过税务的侮辱谩骂？哪个没有经历过在玻璃窗外排着长长的队伍等着交税，而里边的税务工作人员却谈笑风生，慢条斯理？有时候，下班时间还没到，人家就收工打烊了，谁管你排了多长时间的队？今天没报上，明天接着来！”
缴税容易 退税难
泄愤归泄愤，但郭丽萍所谈及的税务部门懒散的工作作风、低下的工作效率，的确直接影响了企业的工作进程，甚至是企业的生死。
2007年，郭丽萍在一家以出口钢铁制品为主的民营企业工作。那公司由几兄弟合资成立，利润虽然微薄，但因为有11%的出口退税，企业的日子还算过得去。
虽说是11%的退税额，当然，企业一般都不可能全部拿到手，而且需要足够的耐心等待。“退税是好，但是不好退。”据郭丽萍讲，即使所有的退税手续都已完备，资料都已经提交，没有个一年半载，根本别想退回来。这样的效率严重影响了企业的现金流，企业有单不能接、不敢接，出口业务无法正常运转。因此，企业不得不经常私下到税务部门走动走动，希望他们能加快点速度。
2007年7月1日，国家开始执行新的出口退税政策，其中，出口退税率的调整清单中涉及的主要出口商品有鞋靴类、阀门龙头及泵机械产品、服装、钢铁制品、皮革及箱包制品、杂项制品、塑料及其制品、家具等，退税率下调幅度为2～8个百分点。郭丽萍所在的企业，能享受的出口退税率由原先的11%下调至5%，若以出口额1000万美元为计(折合人民币是7000万元)，企业将损失400多万元人民币。
税费高，退税难，退税额骤减，企业出口成本增加。2008年，这个身患多种重疾的民营企业终于随着金融危机的来临倒下了。郭丽萍讲，这家企业的最后一笔退税直到倒闭都没有拿到手。
依靠出口退税而活，当然不是出口企业的正当生存之道。但如若政策已定，有关部门就应当高效切实地去执行。
富人掌控资源与关系逍遥法外 工薪阶层成为纳税主力
如今的富人收入越高，越有资源和关系偷逃税款。由此形成的工薪阶层成纳税主力，很多富人可以逍遥法外的怪象，不仅加剧收入分配不公，并且导致了富者愈富，穷者愈穷
文/本刊记者 王晓慧
6月9日，国家税务总局发出《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》，要求加强对财产转让所得、利息所得、股息所得、红利所得、经营所得等高收入者主要所得项目的个税征收管理。
近几年来，围绕个税交纳的“贫富倒挂”现象，以及个税集中在工薪阶层而造成的“杀贫济富”争议，使得“富人纳税太少”成为一个焦点性话题，但凡每次有关纳税尤其是个税决策调整时，都会拿出来集中讨论一番。
谁是富人
对于个税，有人戏言“该收的收不上，不该收的‘挖地三尺’”，“管住了工薪阶层、管不住新生贵族”。其背后的税收监管“逆调节”现象值得关注。而且，这种现象并不单单存在于某个地区，几成普遍事实。
诚然，纳税是每个公民应尽的义务。作为占有社会资源更多的富人，从道义与责任上讲应当承担更多的纳税义务，这也是世界各国的通行征税原则。尤其在当下中国基尼系数不断拉大、财富初次分配“二八现象”趋势明显的情况下，公众与政府更希望通过纳税对财富进行二次调节，尽可能达到倾斜于困难群体与加大公共服务投入的宗旨。
《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》的精神是可取的。问题是，谁是穷人，谁是富人？这是首先需要明确的问题。
国税总局6月9日发布的《通知》继续强调了年收入超过12万元的个人要主动申报。年收入12万元似乎可以看做是有关部门认定的低收入与高收入的一个分界。
对此，清华大学经管学院会计系教授、系主任陈晓直摇头，他说：“中国税务部门到现在还没有掌握真正的富人是谁。以12万元为界，顶多说他们是掌握了普通工薪阶层中的富人。他们把真正的富人又给漏掉了。真正的富人是掌握一定资源并利用资源生财的人，比如拥有煤矿的，大规模炒房的，拥有大量房产的，等等。”
按照陈晓的分析，年薪在12万元，甚至几十万元的人，大部分是典型的“中国式中产阶级”，他们中的相当一部分是“房奴”、“车奴”，他们连失业都不敢。一旦失业，极有可能“破产”，因为没有了收入，贷款却还是要还，“资不抵债”的现象随时会出现。
加大对真正的富人征税力度，陈晓认为在现有的环境下，操作起来难度比较大，“中国富人的收入不透明，而国外富人的收入是透明的。”
更何况，如今的富人收入越高，越有资源和关系偷逃税款，由此进一步增加其财富集聚的速度。由此形成的工薪阶层成纳税主力，很多富人可以逍遥法外的怪象，不仅加剧收入分配不公，并且导致了富者愈富，穷者愈穷，对此，社会显然不能熟视无睹。我国纳税主体税负畸轻畸重，工薪阶层税负过重，而所谓的富人履行义务过少。
富人逃税空间大
“加强对高收入人群进行征收管理”的提法并不是第一次，但是，效果似乎并不那么明显。怎么加强？又如何监管？中国富人阶层偷、逃和漏缴个人所得税的现象依然非常严重。
我们经常看到一些企业老板开着豪车，住着豪宅，出入高档娱乐场所，但他们缴纳的个税却还没有普通百姓多。做法很简单，他们大都把自己的个人消费转移到公司的账目上，自己花的钱由公司账上出，而个人账目收入可能还不到国家规定的缴纳个税的底线。
有点财务知识的人都知道“企业招待费”这个支出项，列于企业管理费用之下，根据企业所在的行业，税务部门会给一个招待费比例，以企业的销售额为计算基数。这个科目的报销范围比较宽泛，多种费用都可以报销。这就给了企业主方便，他们可以把自己的日常开销都通过这个项目报销。
除了日常开销，会计科目还可以做很多事情。比如老板的房子和车子，这些私人财产可以列入公司的固定资产。如此看来，企业老总可以不需要“工资”，从而规避掉个人所得税。
除了企业老板，还有这样一批人，他们比老板还要厉害，拥有不菲的收入，无须在账目上做任何手脚，照样不用缴纳个人所得税。
孙小姐是记者采访过的一个炒房客，在她眼里，这世上再没有比炒房更好的投资了。别看她只有26岁，却已拥有七年炒房经验，手里始终保持拥有30多套房产钥匙。“房价涨得最厉害的时候，我前一天买，第二天就可以加价挂卖掉。就算这次宏观调控房价有所下跌，我依然是稳赚不赔。”几年间，孙小姐从一个售楼小姐一下子成了自己说了算的老板，手里的本金也已从最初的十几万元翻了几十倍，达到了几百万元。
即便赶上多次的征税调整，孙小姐也没有任何担心。卖房需要缴纳的主要税种无非就是营业税和所得税，其中营业税最多为房价的5.55%，个税为房价的1%，加起来也不超过房价的7%，与炒房收益相比仍是小数目。
7%，月入万元的工薪阶层所缴纳的个税比例都比这个高。
有数据表明，在中国，人数不足20%的富人们占有存款比例达80%，但其所缴的个人所得税仅占总量的不到10%。富人逃税的严重性由此可见一斑。富人大量逃税不仅造成了国家税收的巨额损失，还使得个人所得税的调节作用完全失效，致使富人更富，穷人更穷。
制定什么样的管理办法并不重要，重要的是如何执行，如何监管，不能让个人所得税管住穷人却漏了富人。
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